4.16. ¿El receptor de una factura rectificativa debe identificarla como tal con la clave “Rx”?

En el caso de facturas recibidas se trata de un campo opcional.

No obstante, en aquellos casos en los que la factura recibida sea una factura rectificativa por sustitución, y en la misma se informe además de los importes correctos tras la rectificación, de los importes rectificados, y estos últimos sean distintos de cero, deberá informarse de este detalle en el registro.

Ejemplos facturas rectificativas por sustitución

Ejemplo 1. Disminución de IVA soportado

Opción 1: Se recibe una factura rectificativa por sustitución con los siguientes datos: base imponible 800 €, cuota repercutida 168 €, base imponible rectificada 1.000 €, cuota rectificada 210 €. Los campos y claves a consignar en el Libro registro de Facturas Recibidas son:

Tipo Comunicación: A0
Tipo Factura: Rx
Tipo Rectificativa: S
Importe Rectificación: se informará de dos campos adicionales con “la base
rectificada” (1.000) y la “cuota rectificada” (210).
Importe total: se indicará el importe final válido 968.
Desglose IVA: base imponible: 800, cuota soportada 168, cuota deducible 168.

Opción 2: La rectificación anterior se efectúa por el emisor a través de dos facturas. Se
recibe una factura con base imponible de -1000 € y una factura rectificativa en la que se indica que la base imponible es de 800 €.

En la primera factura los campos y claves a consignar en el Libro registro de
Facturas Recibidas son:

Tipo Comunicación: A0

Tipo Factura: F1

Desglose IVA: base imponible: (-1.000), cuota soportada (-210), cuota deducible
(-210).

En la segunda de las facturas rectificativas los campos y claves a consignar en el Libro registro de Facturas Recibidas son:

Tipo Comunicación: A0
Tipo Factura: Rx
Tipo Rectificativa: S
Importe Rectificación: se informará de dos campos adicionales con “la base
rectificada” 0 y la “cuota rectificada” 0.
Importe total: se indicará el importe final válido 968
Desglose IVA: base imponible: 800, cuota soportada 168, cuota deducible 168.

En caso de no registrar esta última factura como rectificativa:

Tipo Comunicación: A0
Tipo Factura: F1
Desglose IVA: base imponible: 800, cuota soportada 168, cuota deducible 168.

Ejemplo 2: Aumento de IVA soportado

Opción 1: Se recibe una factura rectificativa por sustitución con los siguientes datos: base imponible 1.200 €, cuota repercutida 252 €, base imponible rectificada 1.000 €, cuota rectificada 210 €. Los campos y claves a consignar en el Libro registro de Facturas Recibidas son:

Tipo Comunicación: A0
Tipo Factura: Rx
Tipo Rectificativa: S
Importe Rectificación: se informará de dos campos adicionales con “la base
rectificada” (1.000) y la “cuota rectificada” (210).
Importe total: se indicará el importe final válido 1.452.
Desglose IVA: base imponible: 1.200, cuota soportada 252, cuota deducible 252.

Opción 2: La rectificación anterior se efectúa por el emisor a través de dos facturas. Se recibe una factura con base imponible de -1000 € y una factura rectificativa en la que se indica que la base imponible es de 1.200 €.

En la primera factura los campos y claves a consignar en el Libro registro de Facturas Recibidas son:

Tipo Comunicación: A0
Tipo Factura: F1
Desglose IVA: base imponible: (-1.000)
cuota soportada -210, cuota deducible -210

En la segunda de las facturas rectificativas los campos y claves a consignar en el Libro registro de Facturas Recibidas son:

Tipo Comunicación: A0
Tipo Factura: Rx
Tipo Rectificativa: S
Importe Rectificación: se informará de dos campos adicionales con “la base
rectificada” 0 y la “cuota rectificada” 0.
Importe total: se indicará el importe final válido 1.452
Desglose IVA: base imponible: 1.200, cuota soportada 252, cuota deducible 252.

En caso de no registrar esta última factura como rectificativa:

Tipo Comunicación: A0
Tipo Factura: F1
Desglose IVA: base imponible: 1.200, cuota soportada 252, cuota deducible 252.

 

Ejemplo 3: Disminución IVA soportado por impago

Opción 1: Se recibe una factura rectificativa por sustitución con los siguientes datos: base imponible 1.000 €, cuota repercutida 0 €, base imponible rectificada 1.000 €, cuota rectificada 210 €.

Los campos y claves a consignar en el Libro registro de Facturas Recibidas son:

Tipo Comunicación: A0
Tipo Factura: R2 / R3
Tipo Rectificativa: S
Importe Rectificación: se informará de dos campos adicionales con “la base
rectificada” 1.000 y la “cuota rectificada” 210.
Importe total: se indicará el importe final válido 1.000.
Desglose IVA: base imponible: 1.000, cuota soportada 0, cuota deducible 0.

Opción 2: La rectificación anterior se efectúa por el emisor a través de dos facturas. Se recibe una factura con base imponible de -1000 €, cuota -210 y una factura rectificativa en la que se indica que la base imponible es de 1.000 € y la cuota 0.

En la primera factura los campos y claves a consignar en el Libro registro de Facturas Recibidas son:

Tipo Comunicación: A0
Tipo Factura: F1
Desglose IVA: base imponible: (-1.000)
cuota soportada -210, cuota deducible -210

En la segunda de las facturas rectificativas los campos y claves a consignar en el Libro registro de Facturas Recibidas son:

Tipo Comunicación: A0
Tipo Rectificativa: S
Importe Rectificación: se informará de dos campos adicionales con “la base
rectificada” 0 y la “cuota rectificada” 0.
Importe total: se indicará el importe final válido 1.000
Desglose IVA: base imponible: 1.000, cuota soportada 0, cuota deducible 0.Tipo Factura: R2 / R3

En caso de no registrar esta última factura como rectificativa:

Tipo Comunicación: A0
Tipo Factura: F1
Desglose IVA: base imponible: 1.000, cuota soportada 0, cuota deducible 0.

 

Ejemplo 4: Rectificación de factura rectificativa previa: aumento IVA soportado.

Opción 1: Se recibe una factura rectificativa por sustitución con los siguientes datos: base imponible -800 €, cuota repercutida -168 €, base imponible rectificada -1.000 €, cuota rectificada -210 €.

Los campos y claves a consignar en el Libro registro de Facturas Recibidas son:

Tipo Comunicación: A0
Tipo Factura: R4
Tipo Rectificativa: S
Importe Rectificación: se informará de dos campos adicionales con “la base
rectificada” (-1.000) y la “cuota rectificada” (-210).
Importe total: se indicará el importe final válido (-968).
Desglose IVA: base imponible: -800, cuota soportada (-168), cuota deducible (-168).

Opción 2: La rectificación anterior se efectúa por el emisor a través de dos facturas. Se recibe una factura con base imponible de 1000 €, cuota repercutida 210 y una factura rectificativa en la que se indica que la base imponible es de -800 € y la cuota -168.

En la primera factura los campos y claves a consignar en el Libro registro de Facturas Recibidas son:

Tipo Comunicación: A0
Tipo Factura: F1
Desglose IVA: base imponible: 1.000, cuota soportada 210, cuota deducible 210.
En la segunda de las facturas rectificativas los campos y claves a consignar en el
Libro registro de Facturas Recibidas son:
Tipo Comunicación: A0
Tipo Factura: R4
Tipo Rectificativa: S
Importe Rectificación: se informará de dos campos adicionales con “la base
rectificada” 0 y la “cuota rectificada” 0.
Importe total: se indicará el importe final válido (-968)
Desglose IVA: base imponible:(-800), cuota soportada (-168), cuota deducible
(-168).

En caso de no registrar esta última factura como rectificativa:

Tipo Comunicación: A0
Tipo Factura: F1
Desglose IVA: base imponible:(-800), cuota soportada (-168), cuota deducible (-168).

 

Ejemplo 5: Rectificación de factura rectificativa previa: disminución IVA soportado.

Opción 1: Se recibe una factura rectificativa por sustitución con los siguientes datos: base imponible -1.200 €, cuota repercutida -252 €, base imponible rectificada -1.000 €, cuota rectificada -210 €.

Los campos y claves a consignar en el Libro registro de Facturas Recibidas son:

Tipo Comunicación: A0
Tipo Factura: R4
Tipo Rectificativa: S
Importe Rectificación: se informará de dos campos adicionales con “la base
rectificada” (-1.000) y la “cuota rectificada” (-210).
Importe total: se indicará el importe final válido (-1.452).
Desglose IVA: base imponible: (-1.200), cuota soportada (-252), cuota deducible
(-252).

Opción 2: La rectificación anterior se efectúa por el emisor a través de dos facturas. Se recibe una factura con base imponible de 1000 €, cuota repercutida 210 y una factura rectificativa en la que se indica que la base imponible es de -1.200 € y la cuota -252.

En la primera factura los campos y claves a consignar en el Libro registro de Facturas Recibidas son:

Tipo Comunicación: A0
Tipo Factura: F1
Desglose IVA: base imponible: 1.000, cuota soportada 210, cuota deducible 210.
En la segunda de las facturas rectificativas los campos y claves a consignar en el
Libro registro de Facturas Recibidas son:
Tipo Comunicación: A0
Tipo Factura: R4
Tipo Rectificativa: S
Importe Rectificación: se informará de dos campos adicionales con “la base rectificada” 0 y la “cuota rectificada” 0.
Importe total: se indicará el importe final válido (-1.452).
Desglose IVA: base imponible: (-1.200), cuota soportada (-252), cuota deducible (-252).

En caso de no registrar esta última factura como rectificativa:

Tipo Comunicación: A0
Tipo Factura: F1
Desglose IVA: base imponible:( -1.200), cuota soportada (-252), cuota deducible (-252).

 

Ejemplo 6: Rectificación de factura rectificativa previa de importe negativo: aumento IVA soportado hasta importe positivo.

Opción 1: Se recibe una factura rectificativa por sustitución con los siguientes datos: base imponible 500 €, cuota repercutida 105 €, base imponible rectificada -1.000 €, cuota rectificada -210 €.

Los campos y claves a consignar en el Libro registro de Facturas Recibidas son:

Tipo Comunicación: A0
Tipo Factura: R4
Tipo Rectificativa: S
Importe Rectificación: se informará de dos campos adicionales con “la base rectificada” (-1.000) y la “cuota rectificada” (-210).
Importe total: se indicará el importe final válido 605.
Desglose IVA: base imponible: 500, cuota soportada 105, cuota deducible 105.

Opción 2: La rectificación anterior se efectúa por el emisor a través de dos facturas. Se recibe una factura con base imponible de 1.000 €, cuota repercutida 210 y una factura rectificativa en la que se indica que la base imponible es de 500 € y la cuota 105 €.

En la primera factura los campos y claves a consignar en el Libro registro de Facturas Recibidas son:

Tipo Comunicación: A0
Tipo Factura: F1
Desglose IVA: base imponible: 1.000, cuota soportada 210, cuota deducible 210.

En la segunda de las facturas rectificativas los campos y claves a consignar en el Libro registro de Facturas Recibidas son:

Tipo Comunicación: A0
Tipo Factura: R4
Tipo Rectificativa: S
Importe Rectificación: se informará de dos campos adicionales con “la base
rectificada” 0 y la “cuota rectificada” 0.
Importe total: se indicará el importe final válido 605.
Desglose IVA: base imponible: 500, cuota soportada 105, cuota deducible 105.

En caso de no registrar esta última factura como rectificativa:

Tipo Comunicación: A0
Tipo Factura: F1
Desglose IVA: base imponible: 500, cuota soportada 105, cuota deducible 105.

 

Ejemplo 7: Disminución de IVA soportado parcialmente deducible.

Opción 1: Se recibe una factura rectificativa por sustitución con los siguientes datos: base imponible 800 €, cuota repercutida 168 €, base imponible rectificada 1.000 €, cuota rectificada 210 €. El IVA deducible es el 50% de la cuota soportada.

Los campos y claves a consignar en el Libro registro de Facturas Recibidas son:

Tipo Comunicación: A0
Tipo Factura: Rx
Tipo Rectificativa: S
Importe Rectificación: se informará de dos campos adicionales con “la base
rectificada” (1.000) y la “cuota rectificada” (105).
Importe total: se indicará el importe final válido 968.
Desglose IVA: base imponible: 800, cuota soportada 168, cuota deducible (84).

Cuando el grado de afectación sea distinto del 100%, en el campo cuota rectificada deberá consignarse la cuota deducible inicial 210 x 50% = 105

Opción 2: La rectificación anterior se efectúa por el emisor a través de dos facturas. Se recibe una factura con base imponible de -1000 € y una factura rectificativa en la que se indica que la base imponible es de 800 €.

En la primera factura los campos y claves a consignar en el Libro registro de Facturas Recibidas son:

Tipo Comunicación: A0
Tipo Factura: F1
Desglose IVA: base imponible: (-1.000), cuota soportada (-210), cuota deducible
(-105).

 

En el campo cuota deducible deberá consignarse el importe de la cuota soportada
multiplicado por el porcentaje de deducibilidad, en este caso, (- 210) x 50%

En la segunda de las facturas rectificativas los campos y claves a consignar en el

Libro registro de Facturas Recibidas son:
Tipo Comunicación: A0
Tipo Factura: Rx
Tipo Rectificativa: S
Importe Rectificación: se informará de dos campos adicionales con “la base
rectificada” 0 y la “cuota rectificada” 0.
Importe total: se indicará el importe final válido 968
Desglose IVA: base imponible: 800, cuota soportada 168, cuota deducible 84.

En caso de no registrar esta última factura como rectificativa:

Tipo Comunicación: A0

Tipo Factura: F1
Desglose IVA: base imponible: 800, cuota soportada 168, cuota deducible 84.

En el campo cuota deducible deberá consignarse el importe de la cuota soportada multiplicado por el porcentaje de deducibilidad, en este caso, 168 x 50%

 

Ejemplos facturas rectificativas por diferencias

Ejemplo 1. Disminución de IVA soportado

Se recibe una factura rectificativa por diferencias con los siguientes datos: base imponible -200 €, cuota repercutida -42 €.

Los campos y claves a consignar en el Libro registro de Facturas Recibidas son:

Tipo Comunicación: A0
Tipo Factura: Rx
Tipo Rectificativa: I
Importe total: se indicará el importe total de la rectificación (-242).
Desglose IVA: base imponible: (-200), cuota soportada (– 42), cuota deducible (-42).

En caso de no registrar esta factura como rectificativa:

Tipo Comunicación: A0
Tipo Factura: F1
Desglose IVA: base imponible: (-200), cuota soportada (- 42), cuota deducible (-42).

Ejemplo 2: Aumento de IVA soportado

Se recibe una factura rectificativa por diferencias con los siguientes datos: base imponible 200 €, cuota repercutida 42 €.

Los campos y claves a consignar en el Libro registro de Facturas Recibidas son:

Tipo Comunicación: A0
Tipo Factura: Rx
Tipo Rectificativa: I
Importe total: se indicará el importe total de la rectificación 242.
Desglose IVA: base imponible: 200, cuota soportada 42, cuota deducible 42.

En caso de no registrar esta última factura como rectificativa:

Tipo Comunicación: A0
Tipo Factura: F1
Desglose IVA: base imponible: 200, cuota soportada 42, cuota deducible 42.

Ejemplo 3: Disminución IVA soportado por impago

Se recibe una factura rectificativa por diferencias con los siguientes datos: base imponible 0 €, cuota repercutida -210 €.

Los campos y claves a consignar en el Libro registro de Facturas Recibidas son:

Tipo Comunicación: A0
Tipo Factura: R2 / R3
Tipo Rectificativa: I
Importe total: se indicará el importe total de la rectificación (-210).
Desglose IVA: base imponible: 0, cuota soportada (-210), cuota deducible (-210).

En caso de no registrar esta última factura como rectificativa:

Tipo Comunicación: A0
Tipo Factura: F1
Desglose IVA: base imponible: 0, cuota soportada (-210), cuota deducible (-210).

 

Ejemplo 4: Disminución de IVA soportado parcialmente deducible.

Se recibe una factura rectificativa por diferencias con los siguientes datos: base imponible -200 €, cuota repercutida -42 €. El IVA deducible es el 50% de la cuota soportada.

Los campos y claves a consignar en el Libro registro de Facturas Recibidas son:

Tipo Comunicación: A0
Tipo Factura: Rx
Tipo Rectificativa: I
Importe total: se indicará el importe total de la rectificación (-242).
Desglose IVA: base imponible: (-200), cuota soportada (– 42), cuota deducible (-21).

 

En caso de no registrar esta factura como rectificativa:

Tipo Comunicación: A0
Tipo Factura: F1
Desglose IVA: base imponible: (-200), cuota soportada (- 42), cuota deducible (-21).

En el campo cuota deducible deberá consignarse el importe de rectificación de la cuota soportada multiplicado por el porcentaje de deducibilidad, en este caso, (- 42) x 50%

 

Fuente: Agencia Tributaria